ضريبة معاهدة الأسهم خيارات كندا و الولايات المتحدة

الموضوع: خيارات الأسهم رقم: 07-12 التاريخ: 1192007 يوفر البروتوكول المعدل آلية لتخصيص دخل خيار المخزون بين البلدان في المرفق باء من البروتوكول الخامس (البروتوكول) للمعاهدة الكندية الأمريكية، هناك اتفاق بين كندا والولايات المتحدة حول كيفية فرض ضريبة على دخل العمالة من خيارات الأسهم. وفي الماضي، كان هناك تناقض بين البلدين أدى أحيانا إلى ازدواج الضرائب. وللتخفيف من هذه المشكلة، اتفق البلدان على فرض ضريبة على دخل العمالة على أساس متفق عليه. وتستند النسبة إلى عدد الأيام التي كان فيها الفرد يعمل في مكان العمل لعدد الأيام المستخدمة بين تاريخ المنح وتاريخ ممارسة الرياضة. نفترض الحقائق التالية: منح الفرد خيار الأسهم في اليوم الأول من عمله في كندا. عمل الفرد لمدة 300 يوم في كندا قبل أن ينتقل إلى الولايات المتحدة. وقد مارس الفرد الخيارات بعد 400 يوم من انتقاله إلى الولايات المتحدة. وفي حالة كهذه، سيتم تخصيص 300 أكثر من 700 من دخل العمالة إلى كندا والباقي مخصص للولايات المتحدة. وعلى الرغم مما سبق، يمكن للسلطات المختصة في كلا البلدين أن توافق على توزيع الدخل بطريقة مختلفة إذا اتفق البلدان على أن شروط الخيار هي أن تكون المنحة أساسا نقل ملكية. على سبيل المثال، إذا تم منح الخيارات في المال أو لم تخضع لفترة استحقاق كبيرة، عندئذ يمكن للسلطة المختصة إعادة تخصيص دخل العمل. يتم توفير نصيحة ضريبية من الأسبوع كخدمة مجانية للعملاء وأصدقاء الشركات الأعضاء مجموعة الضرائب الضرائب. فريق أخصائي الضرائب هو الانتماء الوطني للشركات التي تتخصص في تقديم خدمات الاستشارات الضريبية لغيرهم من المهنيين والشركات والأفراد ذوي المالءة المالية العالية على المسائل الضريبية الكندية والدولية والنزاعات الضريبية. ويعتقد أن المواد المقدمة في نصيحة الضرائب من الأسبوع تكون دقيقة وموثوق بها اعتبارا من تاريخ كتابتها. القوانين الضريبية معقدة وتخضع لتغيير متكرر. وينبغي دائما التماس المشورة المهنية قبل تنفيذ أي ترتيبات للتخطيط الضريبي. لا يمكن لأخصائي الضرائب أو أي شركة عضو قبول أي مسؤولية عن العواقب الضريبية التي قد تنتج عن الفعل بناء على محتويات هذه الوثيقة. كندا. نشرة قانون الضرائب البروتوكول الجديد للمعاهدة الضريبية الكندية - الأمريكية: أحكام المعاشات عبر الحدود وقواعد تقسيم الأسهم الجديدة أحكام المعاشات عبر الحدود إن البروتوكول الخامس الذي صدر مؤخرا (البروتوكول) لاتفاقية ضريبة الدخل الكندية الأمريكية (المعاهدة) توسع إلى حد كبير نطاق أحكام المعاهدة المتعلقة بالمعاشات التقاعدية. ويوفر البروتوكول إعفاءات ضريبية للأفراد الذين يضطلعون بمهام عمل عبر الحدود والذين تشملهم خطة تقاعد مؤهلة خارج وطنهم. وبمقتضى الأحكام الحالية للمعاهدة، تقتصر الإغاثة على إجراء انتخابات لتأجيل الضريبة على الدخل المتراكم في خطة في البلد الآخر إلى أن تقوم الخطة بتوزيعها. ولا تشمل الانتخابات المساهمات أو الفوائد المستحقة بموجب خطة التقاعد. ويتناول البروتوكول أوجه القصور هذه مع حكمين جديدين ينطبقان تحديدا على مساهمات الخطة والاستحقاقات المستحقة. وتنطبق أحكام البروتوكول على الخطط المعينة كخطط تقاعد مؤهلة. وتعرف هذه الخطط في إحدى الملاحظات الدبلوماسية التي رافقت الإفراج عن البروتوكول. وبالنسبة للأغراض الكندية، تشمل خطط التقاعد المؤهلة خطط المعاشات التقاعدية المسجلة بموجب القسم 147.1 من قانون ضريبة الدخل (كندا) (قانون الضرائب)، وخطط مدخرات التقاعد المسجلة للمجموعة (رسبس) بموجب القسم الفرعي 204.2 (1.32) من قانون الضرائب، وتقاسم الأرباح المؤجلة الخطط بموجب القسم 147 وأي صندوق رسب أو صندوق دخل التقاعد المسجل الذي يتم تمويله حصرا من خلال مساهمات التمديد من خطة مدرجة. ولن تكون رسب الفردية، بخلاف التمويل الممول من المساهمات المتغيرة، مؤهلة عموما للحصول على مزايا المعاهدة. وتنطبق أحكام المعاشات التقاعدية الجديدة على الأفراد المقيمين في بلد واحد أثناء عملهم في البلد الآخر وتساهم في وضع خطة تقاعد مؤهلة في البلد الذي يعملون فيه. على سبيل المثال، يمكن للمقيم الكندي الذي يعمل في الولايات المتحدة المساهمة في خطة التقاعد لأصحاب العمل في الولايات المتحدة. سيتم خصم اشتراكات الأفراد في الخطة لأغراض ضريبة الدخل الكندية. ولن يتم إدراج مبلغ الاستحقاقات الممنوحة بموجب الخطة الأمريكية في دخل الموظفين في السنة التي تستحق فيها. وسوف يقتصر هذا الإعفاء الضريبي على غرفة خصم رسب المتاحة للأفراد المحددة بموجب قانون الضرائب. وسوف يؤخذ في الحسبان مقدار أي مساهمات في الخطة الأمريكية التي يتم خصمها من قبل الفرد عند تحديد مدى مساهمة الأفراد في الخطة. وهناك حكم ثان من البروتوكول سيمد منافعه لفرد يعمل في بلد ما مع الاستمرار كعضو في خطة تقاعد مؤهلة في البلد الآخر. وينطبق هذا الحكم على الفرد الأمريكي الذي يتولى العمل في كندا ويستمر في الحصول على استحقاقات المعاش التقاعدي بموجب خطة التقاعد الخاصة بأصحاب العمل في الولايات المتحدة. ورهنا بمجموعة من الشروط التفصيلية، فإن المساهمات المقدمة للخطة والمزايا الأمريكية المتحققة بموجب تلك الخطة ستكون قابلة للخصم أو الاستبعاد في حساب دخل الموظفين في كندا. ولا تتوفر فوائد هذا الانتصاف إذا كان الفرد قد قام بخدمات في البلد الذي لا يقيم فيه لأكثر من 60 شهرا من أصل 120 شهرا قبل السنة الضريبية الحالية للأفراد. وللحصول على تعويض بموجب الحكم، يجب أن يكون الفرد عضوا في خطة التقاعد المؤهلة مباشرة قبل تولي العمل في البلد الآخر. وثمة شرط آخر لتوافر الإغاثة هو أنه لا يمكن تقديم أي اشتراكات لخطة تقاعد مؤهلة في بلد العمل خلال فترة الخدمة. لاحظ أنه لهذا الغرض، إذا كان العمل في كندا، يعتبر رسب الفردية خطة التقاعد المؤهلة. ويتضمن البروتوكول عددا من التحسينات التقنية الإضافية على المادة التقاعدية للمعاهدة. فعلى سبيل المثال، يضاف على وجه التحديد روث إيرا إلى تعريف المعاش التقاعدي لأغراض المعاهدة. ويوضح البروتوكول أيضا أن أحد أعضاء الشراكة التي تمارس نشاطا تجاريا سيعتبر في علاقة صاحب عمل لأغراض تطبيق أحكام معاشات البروتوكول. وتنطبق أحكام المعاشات التقاعدية على سنوات الضرائب التي تبدأ بعد السنة التقويمية التي يتم فيها تبادل إخطارات التصديق من قبل حكومتي كندا والولايات المتحدة. قواعد خيار خيار الأسهم لقد أعربت كندا والولايات المتحدة، لبعض الوقت، عن وجهات نظر متباينة بشأن فرض الضرائب على مزايا خيارات الأسهم التي يتلقاها فرد يعمل في كلا البلدين. ويمكن أن يؤدي هذا الاختلاف إلى الازدواج الضريبي. وللقضاء على إمكانية الازدواج الضريبي، يوفر المرفق باء للبروتوكول قاعدة توزيع جديدة تنطبق على الحالات التي يمنح فيها الموظف خيارا للأسهم في بلد واحد، ويمارس الخيار في البلد الآخر أثناء عمله بنفسه (أو ما يتصل به ) صاحب العمل. وبموجب شروط القواعد الجديدة، يحق لكل من كندا والولايات المتحدة فرض ضريبة على خيار خيار الأسهم، ولكن كل بلد سيقتصر على فرض ضريبة على هذا الجزء فقط من المنفعة الذي يعادل عدد الأيام التي يشغلها الموظفون الرئيسيون كانت العمالة في ذلك البلد خلال الفترة بين تاريخ المنح وتاريخ تحقيق خيارات الموضوع مقسوما على عدد الأيام في تلك الفترة. بيد أن هناك سلطة تقديرية محجوزة للسلطات المختصة في كندا والولايات المتحدة الأمريكية من أجل توفير مخصص بديل إذا كانت شروط الخيارات ذات الصلة تجعل من الأنسب منحها على أنها نقل ملكية الأوراق المالية ( الأمثلة الواردة في الحالات المرجعية للمرفق حيث تكون الخيارات في المال أو لا تخضع لفترة استحقاق كبيرة). ما سبق يقدم نظرة عامة فقط. يتم تحذير القراء من اتخاذ أي قرارات بناء على هذه المواد وحدها. بل ينبغي استشارة محام مؤهل. كوبيرايت 2007 مميلان بينش مندلسوهن لب لطباعة هذه المقالة، كل ما تحتاجه هو أن تكون مسجلة على مونداك. انقر لتسجيل الدخول كمستخدم موجود أو تسجيل حتى تتمكن من طباعة هذه المقالة. أرتشيفد - باكغروندر يتم توفير المعلومات المؤرشفة لأغراض مرجعية أو البحث أو السجلات. وهي لا تخضع لمعايير ويب الحكومة الكندية ولم يتم تغييرها أو تحديثها منذ أرشيفها. يرجى الاتصال بنا لطلب تنسيق بخلاف تلك المتوفرة. البروتوكول الخامس لاتفاقية ضريبة الدخل بين الولايات المتحدة والولايات المتحدة النقاط الرئيسية تمنع المعاهدات الضريبية الازدواج الضريبي، وإنفاذ ضرائب المعونة، وتعزيز التعاون. وفي إطار شبكة كندا التي تضم أكثر من 85 معاهدة ضريبية، تكتسي اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة أهمية خاصة. تم التوقيع على الاتفاقية في عام 1980. هذه هي المجموعة الخامسة من التغييرات (البروتوكولات) منذ ذلك الحين. ويقدم البروتوكول الخامس فوائد كبيرة للأفراد والشركات الكندية من خلال: إلغاء ضريبة الاستقطاع من بلد المصدر على مدفوعات الفائدة عبر الحدود، مما يسمح لدافعي الضرائب بأن يطلبوا تسوية قضايا الضرائب المزدوجة غير القابلة للذوبان من خلال التحكيم، بما يضمن عدم وجود ضرائب مزدوجة على مكاسب المهاجرين وتوسيع نطاق منافع المعاهدات إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تمنح الاعتراف الضريبي المتبادل بالمساهمات في المعاشات التقاعدية لتوضيح كيفية فرض ضرائب على خيارات الأسهم وتنفيذ العديد من التحسينات والتحديثات التقنية. ولكي يصبح البرلمان جزءا من قانون كندا، يتعين على البرلمان أن يسن البروتوكول الخامس. وتعتزم الحكومة إدخال التشريع اللازم في وقت مبكر. ملاحظة هامة: هذه الخلفية هي دليل عام، لغة واضحة للقواعد والوثائق والممارسات التي هي معقدة بطبيعتها. ورغم بذل كل جهد ممكن لضمان الدقة، فإن هذا الدليل ليس وصفا فنيا كاملا ولا تفسيرا رسميا للمواضيع التي يناقشها. والأمثلة المقدمة هي حالات مبسطة لا يقصد منها تصوير الأشخاص أو المعاملات الفعلية. المعاهدات الضريبية كلما كان مقيم في بلد ما يكسب دخلا في بلد آخر - سواء عن طريق القيام بأعمال تجارية أو استثمار أو توظيف هناك - هناك احتمال فرض ضرائب مزدوجة. ويرجع ذلك إلى أن كل من البلد الذي يقيم فيه الشخص والبلد الذي يحصل فيه الدخل يمكن أن يؤكد بصورة مشروعة الحقوق في فرض ضريبة على نفس الدخل. ولمنع هذا الازدواج الضريبي، توقع البلدان على المعاهدات الضريبية الثنائية (والمعروفة أيضا باسم الاتفاقيات الضريبية أو اتفاقات الازدواج الضريبي). وتحدد هذه االتفاقيات، التي تصبح ملزمة قانونيا بمجرد التصديق عليها، البلد الذي يحصل على أشكال معينة من الدخل في مجموعة متنوعة من المواقف المحددة. وتساعد المعاهدات الضريبية أيضا في إنفاذ القانون الضريبي، من خلال توفير تبادل المعلومات بين السلطات الضريبية. وتشمل المعاهدات آليات لحل الاختلافات في وجهات النظر بين البلدان حول مسائل مثل توصيف بند معين من الدخل أو حيث حصل. مع اقتصاد ديناميكي والسكان المتنقلين، المعاهدات الضريبية ذات أهمية متزايدة بالنسبة لكندا. ومن يستفيدون من معاهدات الضرائب في هذا البلد الشركات التجارية التي تعمل أو تستثمر في الخارج، والمشاريع الجديدة التي تسعى إلى الاستثمار الأجنبي، والأفراد الذين قد يرغبون في العمل مؤقتا في بلد آخر أو ممتلكاتهم هناك. وتعطي المعاهدة الضريبية جميع هؤلاء الأشخاص إجابات يمكن الاعتماد عليها فيما يتعلق بالمكان الذي يتعين عليهم فيه دفع الضرائب. وشبكة معاهدات الضرائب في كندا واسعة النطاق: لدينا اتفاقات مع دوائر أكثر من 85 بلدا، بما في ذلك شركاؤنا في اتفاق التجارة الحرة لأمريكا الشمالية، وجميع بلدان الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، وكثير من أعضاء الكومنولث والمنظمة الفرنكوفونية، والبلدان سريعة النمو مثل البرازيل وروسيا والهند والصين وجنوب أفريقيا. اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة تعد معاهدة الضرائب بين الولايات المتحدة وكندا، نظرا لعمق علاقات كندا مع الولايات المتحدة، ذات أهمية خاصة. وكما هو الحال مع جميع اتفاقيات التجارة الحرة الكندية، تستند المعاهدة الكندية الأمريكية إلى نموذج وضعته منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، ولكنها تضمنت دائما بعض السمات الخاصة التي تعكس العلاقة الفريدة بين كندا والولايات المتحدة. ومع تطور الممارسات التجارية والاستثمارية عبر الحدود، يجب أن تتغير المعاهدة الضريبية أيضا إذا أريد لها أن تظل فعالة. وقد تم التوقيع على اتفاقية الضرائب الأمريكية الكندية الحالية لأول مرة في عام 1980. وقد تم تحديثها أربع مرات - في الأعوام 1983 و 1984 و 1995 و 1997. وقد شملت هذه البروتوكولات الأربعة (مجموعات من التغييرات في المعاهدة) مجموعة واسعة من النقاط، كل ذلك ساعد على ضمان اعتماد المعاهدة آخر التطورات في السياسات الضريبية في البلدين وكذلك الاحتياجات المتغيرة للأفراد والشركات الكندية والأمريكية. وأشارت كندا 2007 إلى أنه تم التوصل إلى اتفاق من حيث المبدأ مع الولايات المتحدة بشأن بروتوكول خام لتحديث المعاهدة الضريبية. البروتوكول الخامس يقترح البروتوكول الموقع في 21 سبتمبر / أيلول 2007 تغيير وتحديث العديد من أحكام اتفاقية الضرائب الأمريكية الكندية القائمة. وسيبدأ نفاذ هذا البروتوكول الخامس بعد أن يتم التصديق عليه من قبل الحكومتين الكندية والولايات المتحدة (أو في 1 يناير / كانون الثاني 2008، إذا تم التصديق عليه في عام 2007). ويرافق البروتوكول تبادلان للمذكرات الدبلوماسية التي تحدد العديد من الجوانب التقنية. وفيما يلي شرح موجز لعدة عناصر أساسية في البروتوكول: إلغاء الضريبة المقتطعة على الفائدة من الذي يؤثر عليه: أي مقيم في كندا أو الولايات المتحدة يدفع فائدة لشخص في البلد الآخر. القاعدة الحالية: إذا دفعت الفائدة عبر الحدود بين كندا والولايات المتحدة، فإن المعاهدة الضريبية تسمح عموما للدولة بالدفع (البلد المصدر) بفرض ضريبة على تلك الفائدة. وتجمع الضريبة، التي تصل إلى 10 معدل ضريبي، عن طريق مطالبة الدافع باقتطاع وتحويل جزء من مدفوعات الفائدة - ومن ثم ضريبة الاستقطاع. القاعدة الجديدة: لا يمكن لبلد المصدر فرض ضريبة عبر الحدود. مثال: لن يكون هناك مقيد في كندا يقترض المال من أحد المقرضين الأمريكيين بعد ذلك، ويحجب الضريبة الكندية ويحملها على مدفوعات الفائدة. الأهمية: يؤدي خفض تكاليف الاقتراض إلى زيادة كفاءة الاستثمار عبر الحدود. التطبيق: ينطبق على الفائدة المدفوعة بين الأشخاص غير المرتبطين (طول الذراعين) - على سبيل المثال. وهو البنك والعميل - اعتبارا من الشهر الثاني بعد دخول البروتوكول حيز التنفيذ. بالنسبة للفائدة المدفوعة بين الأشخاص ذوي الصلة - مثل شركة تابعة وشركتها الأم - ينطبق الإعفاء الكامل اعتبارا من السنة الثالثة بعد دخولها حيز النفاذ. (بالنسبة للسنتين الأولى والثانية بعد بدء النفاذ، يخفض الحد الأدنى لمعدل الضريبة في البلد المصدر من 10 إلى 7 و 4 على التوالي). من يؤثر على: سكان كندا أو الولايات المتحدة الذين يواجهون ضرائب مزدوجة محتملة لم يتم حلها من خلال قواعد الطعن أو عن طريق التفاوض بين سلطات الإيرادات. القاعدة الحالية: بالإضافة إلى أحكامها المحددة العديدة، فإن للمعاهدة الضريبية قاعدة دعم عامة تسمح لسلطات الإيرادات بالاتفاق في الحالات التي لا تحل فيها المعاهدة مسألة فيما بينها. (إجراء التحكيم الطوعي - الذي يجب على الدولتين أن تتفق فيه مع دافعي الضرائب على إرسال المسألة إلى هيئة تحكيم - مرخص بموجب المعاهدة الحالية، ولكن لم يتم تنفيذه). إذا لم تقم سلطات الإيرادات بحل النزاع فيما بينها، لا توجد آلية أخرى لحل النزاع. وهذا يعني أنه لا يمكن ضمان دافعي الضرائب بأن مشاكلهم الضريبية المزدوجة ستحل. القاعدة الجديدة: في أهم أنواع القضية التي تتطلب موافقة سلطات الإيرادات، يمكن لدافعي الضرائب إجبار السلطات على إحالة نزاعهم إلى التحكيم الملزم. لاحظ أن هذا الإجراء اختياري تماما لدافع الضرائب: القاعدة الجديدة توصف بأنها التحكيم الإلزامي لأنها إلزامية لسلطات الإيرادات مثال: تقوم شركة أمريكية ببيع البضائع إلى الشركة الأم الكندية بسعر معين. تخضع الشركة الأمريكية لمراجعة أسعار التحويل الأمريكية التي تحدد سعر أعلى يجب أن ينطبق على السلع، ويقيم المزيد من الدخل في يد الشركة التابعة. ومع ذلك، فإن السلطات الكندية لا تتفق مع ارتفاع سعر التحويل وتراجع لزيادة تكلفة الشركة الكندية للبضائع. ولا تستطيع السلطات الضريبية التوصل إلى اتفاق. ويمكن للشركات، رهنا بشروط معينة، أن تختار مطالبة السلطات الضريبية بوضع المسألة على التحكيم الملزم. وترد تفاصيل عملية التحكيم في تبادل المذكرات الدبلوماسية. أهمية: يزيد من دافعي الضرائب الثقة بأن المعاهدة الضريبية سوف تحل الازدواج الضريبي المحتمل. التطبيق: ينطبق على الحالات التي تكون عند بدء نفاذ البروتوكول، قيد النظر بالفعل بموجب إجراء الاتفاق المتبادل، وكذلك الحالات التي يجري النظر فيها لاحقا. هجرة دافع الضرائب - الحماية من الازدواج الضريبي الذي يؤثر عليه: الأفراد الذين يتوقفون عن الإقامة في بلد واحد ويصبحون مقيما في البلد الآخر. القاعدة الحالية: تسمح المعاهدة الضريبية لكل بلد بفرض ضريبة على سكانه على جميع مكاسبهم الرأسمالية. ولا يرصد اعتماد لاحتمال قيام بلد ما بفرض ضرائب على المهاجرين في أي مكاسب قبل المغادرة (كما تفعل كندا، بمعاملتهم معاملة معظم أنواع الممتلكات للحصول على عائدات القيمة السوقية العادلة). القاعدة الجديدة: إذا ما عولج الفرد، عند التوقف عن أن يكون مقيما في بلد ما وأن يصبح مقيما في الطرف الآخر، من قبل البلد الأول على أنه تصرف في ممتلكات، يمكن للفرد أن يختار أن يعامل أيضا في البلد الثاني (الجديد البلد الأصلي) على أنه قد تم التصرف فيه وإعادة شراء العقار وقت تغيير الإقامة. مثال: هناك مهاجر من كندا إلى الولايات المتحدة يمتلك أسهما تكلف 100 وتصل قيمتها إلى 1000 سهم. وتعامل كندا المهاجرين الذين باعوا الأسهم ل 1000 شخص، وحققوا مكاسب رأسمالية 900 (450 مكسب رأس مال خاضع للضريبة). يمكن للمهاجرين أن يختاروا أن يعاملوا لأغراض الضرائب الأمريكية حيث أدركوا أن 900 كسب قبل أن يصبحوا مقيمين في الولايات المتحدة. قد تفرض الولايات المتحدة ضريبة على أي ربح مستقبلي على قيمة الأسهم البالغ عددها 1000 سهم، ولكنها لن تفرض أي ضرائب على الأرباح المتراكمة، كان الفرد مقيما في كندا. الأهمية: يمنع الازدواج الضريبي في المكاسب السابقة للهجرة. التطبيق: ينطبق على التصرفات (أي الهجرة) التي جرت بعد 17 سبتمبر 2000 (وهو التاريخ الذي أعلنت فيه وزارة الخزانة الأمريكية ووزارة المالية في كندا موافقتها على هذه المسألة). الشركات ذات المسئولية المحدودة والكيانات المختلطة الأخرى التي تؤثر عليها: الكيانات التي تعامل كشركات بموجب قانون بلد واحد، ولكنها تعامل كشراكات (أو مركبات مرور) في البلد الآخر. القاعدة الحالية: لا توجد أماكن إقامة محددة لهذه الكيانات الهجينة. وللاستفادة من المعاهدة الضريبية (تخفيض الضرائب المقتطعة، وما إلى ذلك)، يجب أن يكون الكيان مقيما في أي بلد من بلدان المعاهدة (أي خاضع للضريبة). إذا كان الكيان هو سيارة تمريرة في بلده، فإنه ليس خاضعا للضريبة هناك بدلا من ذلك، يتم إخضاع مستثمريها للضريبة مباشرة لأنها تحصل على الدخل. ولكن إذا رأى البلد الآخر الكيان كمؤسسة، فإن ذلك البلد الآخر سيطبق اختبار الإقامة (قابلية الضريبة) على الكيان نفسه، وستفشل المنشأة. القاعدة الجديدة: الدخل الذي يحصل عليه مواطنو بلد ما من خلال كيان مختلط في بعض الحالات يعامله البلد الآخر (البلد المصدر) الذي حصل عليه مقيم في بلد الإقامة. ومن ناحية أخرى، تنص القاعدة الطبيعية على أنه إذا لم يتم فرض ضرائب مباشرة على دخل الكيان المختلط في يد مستثمريه، فسيتم معاملته على أنه لم يحصل على دخل مقيم. مثال: يستخدم المستثمرون الأمريكيون شركة ذات مسؤولية محدودة للاستثمار في كندا. شركة ذات مسؤولية محدودة - التي تعتبر كندا كمؤسسة ولكنها سيارة تتدفق من خلال الولايات المتحدة - تكسب دخل الاستثمار المصدر الكندي. بشرط أن يكون المستثمرون الأمريكيون خاضعين للضريبة في الولايات المتحدة على الدخل بنفس الطريقة التي يحصلون عليها إذا كانوا قد حصلوا عليها مباشرة، فإن كندا ستعامل الدخل الذي دفع إلى مقيم أمريكي. وسیتم تخفیض معدلات الضرائب المستقطعة المنصوص علیھا في المعاھدة الضریبیة. الأهمية: يزيل عائقا محتملا أمام الاستثمار عبر الحدود. يقلل من حدوث ضعف ضعف الضرائب من خلال مطابقة أفضل للقواعد الضريبية في البلدين. التطبيق: تطبق القاعدة الأساسية لأغراض اقتطاع الضرائب اعتبارا من الشهر الثاني بعد دخول البروتوكول حيز التنفيذ. تنطبق القاعدة الطبيعية بعد عامين. المعاشات التقاعدية أمب خطط أخرى مسجلة - الاعتراف المتبادل من الذي يؤثر على: الركاب عبر الحدود - الأفراد المقيمين في بلد واحد والعمل في الآخر - الذين يساهمون في خطة المعاشات التقاعدية (أو أي من ترتيبات التقاعد الأخرى ذات الصلة بالعمل) في البلاد حيث هم يعملون. أيضا الأفراد الذين ينتقلون من بلد إلى آخر على المدى القصير (تصل إلى خمس سنوات) مهام العمل، والاستمرار في المساهمة في خطة أو ترتيب في البلد الأول. وفي بعض الحالات، قد يستفيد أصحاب العمل هؤلاء أيضا. القاعدة الحالية: لا توجد قاعدة فيما يتعلق بالمساهمات، وهذا يعني عدم وجود ضمان بأنه يمكن خصمها لأغراض ضريبية في بلد العمل. القاعدة الجديدة: في حالة استيفاء شروط معينة، يجوز للركاب عبر الحدود أن يقتطعوا، لأغراض ضريبة بلد الإقامة، المساهمات التي يقدمونها إلى خطة أو ترتيب في البلد الذي يعملون فيه. وبالمثل، يمكن لأولئك الذين ينتقلون للعمل ويستوفون شروطا معينة أن يقتطعوا، لأغراض ضريبة بلد المصدر، مساهماتهم في خطة أو ترتيب في البلد الآخر، لمدة تصل إلى 560 سنة. وفي كلتا الحالتين، لا تستحق الضرائب المستحقة. أمثلة: (1) مقيم في كندا يعمل في الولايات المتحدة ويساهم في خطة المعاشات التقاعدية التي يرعاها صاحب العمل هناك. سيتم خصم اشتراكات الموظفين في الخطة (حتى غرفة خصم رسب المتبقية للموظفين) لأغراض الضرائب الكندية. (2) يتم تعيين موظف في شركة كندية لمدة ثلاث سنوات لشركة أمريكية ذات صلة. يحتفظ الموظف بالمساهمة في خطة التقاعد للموظفين في الشركة الكندية. لأغراض الضرائب في الولايات المتحدة، سيتمكن كل من الموظف والشركة الأمريكية من خصم الاشتراكات. أهمية: تسهيل حركة الموظفين بين البلدين عن طريق إزالة احتمال مثبط للركاب ومهام العمل المؤقتة. التطبيق: ينطبق على سنوات الضرائب التي تبدأ بعد السنة التقويمية التي يدخل فيها البروتوكول حيز النفاذ. بيد أنه في حالة الانتهاء من التصديق في عام 2007، تنطبق القاعدة على سنوات الضرائب التي تبدأ في عام 2008 (أي السنة التقويمية نفسها التي يبدأ فيها نفاذ البروتوكول). خيارات الأسهم - قسمة حقوق الضرائب من الذي يؤثر على: الموظفين الذين يمنحون خيارات الأسهم للموظفين في حين يعملون في بلد واحد، ومن ثم العمل لنفسه أو صاحب العمل ذات الصلة في بلد آخر قبل ممارسة أو التخلص من الخيار (أو التخلص منها الحصة او السهم). القاعدة الحالية: لا تنص قاعدة محددة على قسمة الفائدة بين الخيارين في هذه الحالات بين البلدين. القاعدة الجديدة: يعتبر الدخل المعني (استحقاق خيار الأسهم) عموما مستمدا في بلد ما بقدر ما يكون مكان العمل الرئيسي للأفراد في ذلك البلد خلال الفترة الزمنية بين منح الخيار وممارسته (أو التصرف في الحصة). على سبيل المثال: يمنح موظف في شركة أمريكية خيار الأسهم في 1 يناير 2009. في 1 يناير 2010، يتم نقل الموظف من المكتب الرئيسي للشركة الأمريكية إلى فرعها الكندي. في 31 ديسمبر 2011، تصرف الموظف من الخيار، مما أدى إلى إدراج الدخل. وما لم توافق سلطات الإيرادات على أن الظروف تبرر الخروج عن القاعدة المعتادة، سيتم التعامل مع واحد من هذا الدخل على أنه قد نشأ في الولايات المتحدة وثلثيها في كندا. أهمية: يعطي الوضوح فيما يتعلق بمصادر فوائد خيار الأسهم يضيف اليقين بأن الضرائب المزدوجة لن تنشأ. التطبيق: كمجموعة من القواعد الفنية التفصيلية، يتم تضمين ذلك في تبادل المذكرات الدبلوماسية، وليس في البروتوكول نفسه. يبدأ نفاذه في نفس التاريخ الذي ينص عليه البروتوكول. الخطوات التالية يجب أن يصدق البروتوكول على الإجراءات المعمول بها في كل من كندا والولايات المتحدة. وبالنسبة لكندا، فإن هذا يعني جعل البروتوكول جزءا من القانون الكندي، من خلال سن قانون بهذا المعنى. ومن ثم سيعرض البروتوكول على البرلمان في مشروع قانون، وهو ما يجب أن يوافق عليه مجلس العموم ومجلس الشيوخ، كما هو الحال مع أي مشروع قانون آخر، ويجب أن يحصل على الموافقة الملكية. وتعتزم حكومة كندا المضي قدما في مشروع القانون اللازم في وقت مبكر. للحصول على معلومات إضافية يمكن الاطلاع على اتفاقية ضريبة الدخل بين كندا والولايات المتحدة القائمة على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية، على العنوان التالي: fin. gc. catreatiesUSAe. html. العديد من المكتبات العامة في كندا تعقد، في كثير من الأحيان في مجموعة مرجعية لها، واحد أو أكثر من الطبعات التجارية من قانون ضريبة الدخل التي تشمل أيضا الاتفاقية والمواد ذات الصلة. ويمكن الاطلاع على المعلومات المتعلقة بالتشريعات المعلقة، بما في ذلك فواتير المعاهدات الضريبية، من خلال موقع برلمان كندا على الإنترنت